Una publicación breve y técnica: posiblemente puede usar un año fiscal e incluso un cambio de año fiscal para obtener un año adicional de deducción de la Sección 199a. Incluso Si la ley expira según lo programado a fines de 2025.
Por ejemplo, si está anticipando una gran deducción de la Sección 199a en su regreso? ¿Como una deducción de $ 1,000,000, por ejemplo? O incluso más grande? Tal vez pueda ahorrar $ 400,000 adicionales, $ 500,000 o más en impuestos federales al comenzar un nuevo negocio utilizando un año fiscal o cambiando el año fiscal de su negocio existente.
Permítanme entrar rápidamente en los detalles. Puedes ver si estás de acuerdo. Un comentario para hacer por adelantado. No siempre pensé esto. Cuando escribí mi libro “Maximización de deducciones de la sección 199a” en 2017, yo pensamiento Lo que estoy a punto de describir no funcionó. ¿Ahora? Sí, lo hago. Pero entremos en las malas hierbas.
El lenguaje legal de la sección 199a (i)
Lo primero que debe ver es lo que dice el lenguaje de fecha de “finalizar” de la Sección 199a (i) en el estatuto real. Ese idioma aparece a continuación:
(i) terminación
Esta sección no se aplicará a los años imponibles a partir del 31 de diciembre de 2025.
Usted y yo queremos prestar atención al lenguaje preciso. La sección 199a no se aplica a los años imponibles que comenzar después del 31 de diciembre de 2025. Entonces, obviamente, un año imponible del calendario que comienza el 1 de enero de 2025 trabajos. Todos estamos de acuerdo en eso.
Y no es un gran salto para darse cuenta: “Está bien. Sí. A partir del 1 de febrero de 2025? O 1 de marzo de 2025? O cualquier otra fecha dentro de 2025? Eso también funciona. Ninguna de esas fechas comenzar después del 31 de diciembre de 2025. “
Otro comentario: si el Congreso, el escritor de la ley, quería evitar que alguien tomara una deducción de la Sección 199a en una declaración de impuestos del año fiscal que comienza en 2025 pero termina en 2026? Parece que podría y debería haber escrito la Sección 199a (i) de manera diferente. Algo como esto, en mi opinión, hace el truco:
(i) terminación
Esta sección no se aplicará a años imponibles comienzo final después del 31 de diciembre de 2025.
Si estás de acuerdo con lo que he dicho o tal vez siempre pensé lo que describo en los párrafos anteriores. Puedes dejar de leer. Sabes lo que necesitas saber. Y no necesitas pasar más tiempo en esto.
¿Para las personas que recuerdan vagamente haber leído algo diferente? ¿Para los contadores que tal vez recuerden una sesión de capacitación donde el presentador describió las cosas de manera diferente? Déjame seguir adelante. Porque tal vez sé dónde salieron las cosas de los rieles.
El lenguaje de la fecha de aplicabilidad del Reglamento 1.199A-1 (f)
¿La fuente de mi confusión inicial? ¿Y posiblemente tu confusión también si eres parte de la Hermandad o la Hermandad que se cayó por esta madriguera del conejo? El lenguaje de fecha “inicial” de aplicabilidad de las regulaciones funciona de manera diferente. Y ese idioma realmente desencadenó la niebla aquí. Ese idioma dice esto:
(f) Fecha de aplicabilidad: (1) Regla general. Excepto lo dispuesto en el párrafo (f) (2) de esta sección, las disposiciones de esta sección se aplican a años imponibles que terminan después del 8 de febrero de 2019.
(2) Excepción para el año no calendario RPE. A los fines de determinar QBI, W-2, Ubia de propiedad calificada y la cantidad agregada de dividendos REIT calificados e ingresos PTP calificados, si un individuo recibe alguno de estos artículos de un RPE con un año imponible que comience antes del 1 de enero, 2018, y termina después del 31 de diciembre de 2017, dichos artículos son tratados por haber sido incurridos por el individuo durante el año imponible del individuo en el que termina dicho año imponible RPE.
Para resumir la regla general? Las regulaciones se aplican a los años imponibles que terminan después del 8 de febrero de 2019. (No es muy relevante aquí. Solo estamos hablando de años que terminan después del 8 de febrero de 2019 de todos modos). Pero luego el ajuste que beneficia a los contribuyentes. Para un RPE de año no calendario, o “entidad de transferencia relevante”, ¿entonces una sociedad o corporación S? Si el año fiscal comenzó en 2017 y terminó en 2018? El Tesoro le dio al contribuyente una deducción de la Sección 199a en su declaración de impuestos de 2018.
En efecto, a pesar de que la Sección 199a solo entró en vigencia para los años fiscales a partir del 31 de diciembre de 2017? Sí. La Navidad llegó temprano para las entidades de paso del año fiscal. Disfrutaron de la deducción de la Sección 199a sobre los ingresos comerciales calificados obtenidos en el año calendario 2017, pero informaron por la entidad de transferencia sobre la declaración de impuestos que finalizó su año fiscal en 2018.
Lo que hicieron una serie de personas, incluida, se aplica esta regla especial sobre cómo la Sección 199a comenzó en 2018 a cómo funcionan las cosas cuando termina después de 2025. Tornando, que la lectura es incorrecta.
Una nota tangencial: la Sección 11011 (e) de la Ley de recortes y empleos de impuestos estableció la fecha aplicable de la Sección 199a como “años imponibles a partir del 31 de diciembre de 2017”.
La obvia primera sección de la Sección 199a (i)
Saltemos a la primera pregunta obvia: ¿puede una entidad de transferencia relevante usar un año fiscal o cambiar su año fiscal y disfrutar de un año adicional de la deducción de la Sección 199a? Respuesta: tal vez.
Acabas de leer lo que dice la Sección 199a (i). La sección no se aplicará a los años imponibles a partir del 31 de diciembre de 2025. Por lo tanto, eso no es un problema. Pero necesitas una forma de ponerte a usar un año fiscal. Y existen dos posibles retornos.
Manguete #1: la Sección 442 dice que una sociedad o una corporación S, las dos entidades de transferencia relevantes a las que se aplica la Sección 199a, pueden cambiar de un año calendario a un año natural. (Existe un año natural cuando un negocio genera al menos el 25 por ciento de sus recibos brutos en un intervalo de dos meses).
Manguinda #2: La Sección 444 dice que una nueva asociación o la corporación S puede adoptar un año fiscal que finalice el 30 de septiembre, 31 de octubre o 30 de noviembre (una asociación calendario existente o la corporación S probablemente no pueda usar la Sección 444 para cambiar su año fiscal. )
Por lo tanto, en teoría, cualquier sociedad o corporación S podría cambiar su año imponible de un año calendario a un año fiscal que comience antes del 31 de diciembre de 2025 utilizando la sección 442. Las nuevas asociaciones o las corporaciones S pueden hacer una elección de la Sección 444 que comienza su fiscal fiscal. año el 1 de octubre, 1 de noviembre o 1 de diciembre de 2024 o 2025.
Para adoptar un año fiscal o hacer un cambio de año fiscal, previsiblemente, la entidad debe cumplir con los requisitos de la Sección 442 o 444. Algunas entidades seguramente no calificarán por razones técnicas. (Nuevamente, por ejemplo, tenga en cuenta que no es posible pasar de una corporación del año calendario establecido al año fiscal utilizando una elección de la Sección 444).
Pero suponiendo que una entidad obtenga un año fiscal para funcionar, si una entidad calcula e informa una deducción de la Sección 199a a sus propietarios en su declaración de impuestos del año fiscal que comienza en 2025 pero termina en 2026? Los propietarios incluyen una deducción de la Sección 199a en su declaración de impuestos 2026 1040.
La obvia segunda sección 199a (i) pregunta
Siguiente pregunta: ¿Deberían las nuevas entidades de transferencia adoptar un año fiscal y las entidades existentes deben cambiar su año fiscal (cuando sea posible) para obtener un año adicional de deducción de la Sección 199a?
Esta pregunta parece más complicada. Claro, probablemente pueda hacer esto en cualquier situación. ¿Pero deberías? Mi sentido es el costo de adoptar un año fiscal (para un nuevo negocio) o hacer un cambio de año fiscal (para un negocio existente) supera el beneficio para la mayoría de las entidades de transferencia.
Creo que la regla general de nuestra firma de CPA podría ser algo así como “Debe anticipar obtener una deducción de la Sección 199a en seis cifras para adoptar un año fiscal o hacer que valga la pena considerar a un año fiscal”.
Alguien que disfrute de una deducción de la Sección 199a de $ 100,000 en 2025 podría ahorrar $ 30,000 a $ 40,000 en impuestos federales sobre la renta al obtener un año más. Alguien que disfruta de una deducción de la sección 199a de $ 200,000 en 2025 podría ahorrar $ 80,000 con un año más. Agarrar ese ahorro adicional probablemente tenga sentido.
Además, ¿alguien que hace diez veces tanto y disfruta de una deducción de $ 1,000,000 o más grande en la sección 199a? Tal vez ahorran $ 400,000 o más en impuestos federales sobre la renta al obtener un año más del tratamiento de la Sección 199a. Agarrar ese ahorro adicional tiene sentido.
¿Pero el típico propietario de una pequeña empresa exitosa que gana, por ejemplo, $ 100,00O? Entonces, ¿ese tipo que actualmente recibe una deducción de la sección 199a de $ 20,000? Esa deducción de tamaño puede ahorrar $ 4000 o $ 5000. Lo que suena bien y es bueno. Pero esa cantidad puede no ser suficiente para justificar el violín. O los costos de los contadores.
El timeclock se está agotando
Otro factor a considerar aquí es el momento. Las empresas de CPA y las entidades de transferencia no tienen mucho tiempo para preparar y presentar el papeleo que afecta un cambio en el año contable suponiendo que incluso quieran hacerlo.
Para cambiar a un año natural de la Sección 442 que termine, por ejemplo, el 30 de abril de 2025 (si es posible), uno presenta un Formulario 1128. La fecha de vencimiento de ese formulario generalmente sería el 15 de julio de 2025. Pero probablemente desee presentar a Sooner Sooner . Puede y probablemente debe presentar el Formulario 1128 el 1 de enero de 2025
Para hacer una elección de la Sección 444 que adopte un año imponible que termine el 30 de noviembre de 2025 (si es posible), uno presenta un Formulario 8716. La fecha de vencimiento de ese formulario generalmente sería el 15 de febrero de 2025. Pero nuevamente, puede y probablemente debe presentar la presentación El Formulario 8716 antes en ese primer año fiscal.
Con todo, entonces, no mucho tiempo considerando que la mayor parte del tiempo es la temporada de impuestos.
No todos están de acuerdo todavía
Un punto final. Algunos profesionales de impuestos probablemente aún piensan que usted, en efecto, mira las instrucciones de las regulaciones de la Sección 199a sobre cómo se maneja las entidades del año fiscal que comienzan su año imponible en 2017 para determinar cómo debe manejar los entititos del año fiscal que comienzan su año imponible en 2025. (Esto (esto (esto (esto (esto (esto (esto (esto es lo que hablé en la discusión anterior de la Sección de Regulación 1.199A-1 (f)).
Por ejemplo, esta es la propaganda relevante de la cartera de gestión de impuestos de Bloomberg BNA, “Portfolio 537-1st: Deducción de ingresos comerciales calificados”, que habla sobre cómo el año fiscal afecta la deducción de la Sección 199a:
Sin embargo, las regulaciones no proporcionan una regla de “imagen de espejo” igualmente favorable en el caso de un RPE con un año imponible que comience el 31 de diciembre de 2025, y que termina después de dicha fecha. Como resultado, un contribuyente que es un socio o accionista en dicho RPE no podría tomar una deducción §199A con respecto a los montos asignables a dicho contribuyente, incluso si se realiza el RPE durante 2025.
Los autores luego proporcionan este ejemplo:
Ejemplo 9: Suponga los mismos hechos que el Ejemplo 8, excepto que el año imponible de la corporación S comienza el 1 de noviembre de 2025 y termina el 31 de octubre de 2026. A no tiene derecho a una deducción §199A con respecto a cualquier parte de la participación de A de los salarios de QBI, W-2, Ubia de propiedad calificada y el monto agregado de dividendos REIT calificados e ingresos de PTP calificados de la Corporación S para los meses de noviembre y diciembre de 2025.
Pero creo que eso está mal.
Una vez más, para que conste, originalmente estaba diciendo lo mismo (y mucho antes de que la cartera de gestión de impuestos de BNA lo dijo). ¿Pero ahora? Ahora creo que no expangas el lenguaje de la regulación que modifica la aplicabilidad comenzar Fecha y luego aplique ese idioma a la aplicabilidad fin fecha. Más bien miras el lenguaje de fecha de terminación del estatuto. La regla que escribió el Congreso.
Otros recursos sobre los cargos de la Sección 199a (i) año fiscal
Para una visión general de cambiar un año de contabilidad de una sociedad o corporación S, es posible que desee consultar Procedimiento de ingresos 2006-46. (Describe la mecánica del uso del Formulario 1128 para solicitar un cambio de año contable basado en un año comercial natural).
Para obtener instrucciones para hacer una elección de la Sección 444, desea consultar el Formulario 8716 y sus instrucciones así como el Formulario 8752 y sus instrucciones.
También tenemos un cambio de cambio de año fiscal de la Sección 199a (i) disponible en nuestro sitio web de la empresa CPA. Que aparece aquí: Sección 199a (i) Cambio de año fiscal Preguntas frecuentes.
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